Налоговые риски будут только расти

В период экономической нестабильности бизнес не должен пренебрегать ни одной возможностью снизить свои риски 

Сегодня государство взяло курс на ужесточение налогового бремя для бизнеса. Это самым непосредственным образом касается и строительной отрасли. Для многих компаний не уделения должного внимания этому вопросу может закончиться весьма печально. Как снизить фискальные опасности, как правильно выстроить взаимодействие с налоговыми органами? Эти темы стали главными для семинара: «Налоговые проверки по НДС в отношении генподрядчиков. Как снизить риски», организованным юридической фирмой: «Качкин и партнеры».

Налоговики не спят

В настоящий период Федеральная налоговая служба (ФНС) проявляет повышенную активность. По данным юридической фирмы: «Качкин и партнеры», за 2024 год было проведено 4700 выездных налоговых проверок, в 97% из них выявлены различные нарушения. В бюджет доначислено 408 млрд рублей, что существенно больше, чем за 2023 год.  Из строительной сферы перечислено НДС в 2024 году на 18% больше, чем в 2023 году. А если брать отсчет с 2020 года, то эта сумма выросла более чем в два раза.

По оценке юристов компании  «Качкин и партнеры», такие результаты связаны с изменением подходов в работе ФНС.  Многие строительные компании были застигнуты этим врасплох, они явно не ожидали такой активности от налоговиков.

Сегодня основным видом деятельности налоговых органов стали выездные проверки. Что становится объектов их основного внимания?  Это использования компаниями налоговых выгод, выявление ими искаженных сведения о финансово-хозяйственной деятельности, факты уклонения от уплаты налогов.

Как распознать подделку

Отдельно стоить остановиться на взаимодействие генподрядчиков   с так называемыми техническими компаниями. Речь идет об организациях, которые де-факто не ведут  хозяйственной деятельности, не осуществляют финансовых и других операций в нужном объеме. По сути дела это самые настоящие токсичные партнеры. И те, кто намерены заключить с ними соглашения, должны понимать, что им это может грозить.

Поэтому так важно уметь распознавать подобные структуры, говорит Илья Прядеин, юрист корпоративной и арбитражной практики  компании  «Качкин и партнеры». Ключевой аспект в этом разбирательстве —  наличие у такого юридического лица ресурсов для осуществления работ, на которые он подряжается. Если их нет или недостаточно, то с такой структурой лучше не иметь дел. Тем более, надо иметь в виду, что ФНС часто отслеживает ситуацию на наличие того, есть ли возможности у юрлица для выполнения того или иного вида деятельности. И если налоговой орган находит, что у предприятия  есть признаки того, что оно не в состоянии выполнять заявленные функции, то считает ее технической компанией.

Какие могут быть обстоятельства для определения компании технической? Регистрация по сомнительному адресу, минимальная налоговая нагрузка, отсутствие деловой репутации на рынке, сомнительные финансовые операции.

Поэтому генподрядчик должен всегда быть настороже, считает Юлия Загинайко,   юрист корпоративной и арбитражной практики  компании  «Качкин и партнеры». Нужно регулярно проверять таких контрагентов. Сегодня от появления технических компаний никто не застрахован. А последствия могут оказаться весьма неприятными. Например, начисление дополнительных налоговых выплат, начисление штрафов от 20 до 80% от выявленной суммы недоимки. По словам Ильи Прядеина, практика показывает, что чаще всего эта величина равна 40%, 80% начисляют крайне редко, обычно это происходит, если речь идет о рецидиве.

Плохая новость в этой истории  в том, что начисление пении может происходить уже на следующий день за сроком оплаты налога. В этом случае величина наказания может достигать 50% от суммы недоимки. Если штрафы можно еще снижать, то с размерами  пенни это делать трудно. При значительном составе налогового проступка максимальная сумма пенни достигает 18 млн 700 тыс. рублей. На такое наказание можно нарваться при строительстве крупных объектов.

Как можно снизить риски

В таких условиях вопрос снижения налоговых рисков  становится крайне актуальным. В частности, не нарваться на техническую компанию. По словам Юлии Загинайко, этот процесс можно разбить на несколько этапов.

Первый этап можно назвать «Должная осмотрительность». В чем его смысл? Генподрядчик определяет, является ли его контрагент реальной компанией, способной выполнять свои обязательства,  или это очередная «пустышка».

Что для этого следует сделать? Как отмечает юрист, российское законодательство не предусматривает конкретных стандартов для такой деятельности. Но существует практика, позволяющая ее в определенной степени стандартизировать. Необходимо запросить у предполагаемого контрагента учредительные документы, в том числе, устав, полномочия подписантов, различного рода лицензии и сертификаты на проведения нужных работ, убедиться в  наличие производственных мощностей, которые позволяют выполнять работы без привлечения других подрядчиков. А так же придется погрузиться в финансово-хозяйственную деятельность.

Важной частью этой кампании является получение сведений о работниках контрагента.  Следует узнать  среднесписочную  численность работников, оценить, позволяет ли  своими силами выполнить требуемый фронт работ. Малое количество сотрудников при больших объёмах работ — признак фиктивности предприятия.

Так же полезно проверить отчет по страховым взносам. Он позволяет сравнить численность работников, суммы выплат и данные об объемах работ.

Следующий этап проверки контрагента —  создание его досье. Срок его хранения не менее 4 лет с даты исполнения обязательств по договору. В  досье нужно собрать  результаты всех  проверок,  все документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности.  Обновлять такое досье целесообразно  минимум раз в год. 

При проверке контрагентов важна формализация таких  процедур. Она включает ряд этапов.  Это анализ бизнес-процессов и разграничение ответственности  между всеми участниками этой деятельности.

Создание универсальной матрицы индикаторов риска. Она позволяет провести первичную оценку и мониторинг всех типов контрагентов, сформировать прозрачные результаты для анализа.

И третья составляющая – сама формализация процедуры проверки контрагентов, регламентация ее методов и совместная  работы всех участников процесса.

Во время работы с контрагентом важно проводить ее операционной контроль. Для этого вести журнал учета входа — выхода сотрудников и транспорта; журнал учета давальческих материалов. Так же проводить самостоятельную закупку материалов; это снижает  риски недостоверных расходов субподрядчика.

Еще один элемент этой работы – так называемые  налоговые оговорки. Их суть в том, чтобы сформировать  требования в отношении бухгалтерской и фискальной дисциплины контрагента. В том числе, за взыскание неустоек и штрафов за несвоевременное предоставление документов, возмещение убытков, причиненных предоставлением  недостоверной информации.

Не пренебрегать ни одной возможностью

Однако невозможно надеяться только на проверку контрагентов. Следует позаботиться и непосредственно о своей налоговой безопасности. В случае, если налоговый орган все же предъявляет компании претензии, то ей может помочь учет смягчающих обстоятельств. Действующее законодательство принимает их во внимание.  Налоговики и суд могут учесть любые обстоятельства, свидетельствующие о снижении степени вины или общественной опасности нарушения. Однако сегодня мало компаний, которые пользуются этой возможностью. Между тем, практика показывает, что учет смягчающих обстоятельств позволяет снижать налоговые претензии до 16 раз.

Еще один полезный инструмент — налоговая реконструкция.  Это способ расчета сумм доначислений по налогам, исходя из  реального экономического содержания хозяйственных операций.  Не очень хорошо то, что налоговые органы возлагают бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций на  налогоплательщика.  Чаще всего налоговая реконструкция применяется к операциям по закупке строительных материалов.

Таким образом, существуют реальные способы по снижению налоговых рисков. Следует учитывать, что в силу сложной экономической и бюджетной ситуации, налоговый пресс со стороны государства на бизнес будет расти. Чтобы себя обезопасить от негативных последствий нужно, прежде всего, знать, как это сделать. А затем эти знания не класть на полку, а активно использовать на практике.  

Владимир Гурвич